• РУС

Статья 58. Налоговое уведомление-решение


58.1. Контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение, если сумма денежного обязательства налогоплательщика, предусмотренного налоговым или другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, рассчитывается контролирующим органом в соответствии со статьей 54 настоящего Кодекса (кроме декларирования товаров, предусмотренного для граждан) или если по результатам проверки контролирующим органом установлен факт:

несоответствия суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации;

завышения размера задекларированного отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанной налогоплательщиком в соответствии с разделом V настоящего Кодекса;

занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой (таможенной) декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, кроме случаев, когда указано занижение или завышение учтено при вынесении других налоговых уведомлений-решений по результатам проверки;

завышения сумм налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, заявленных в налоговых декларациях, в частности при использовании права на налоговую скидку в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса ;

наличии ошибок при определении обязательных реквизитов налоговой накладной и / или отсутствия регистрации налоговой накладной и / или расчета корректировки к налоговой накладной в течение предельных сроков, предусмотренных настоящим Кодексом.

58.1.1. Налоговое уведомление-решение содержит

1) сумму и основание для определения (начисления / уменьшения) денежного обязательства и / или налогового обязательства, должен уплатить налогов и / или сумму и основание для уменьшения бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объ объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость и / или уменьшения налога на доходы физических лиц, задекларированного к возврату из бюджета, в частности при использовании права на налоговую скидку, и / или увеличение / уменьшение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, и ссылки на нормы этого Кодекса и / или другого закона, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, согласно которым осуществлена их расчет;

2) предупреждение о необходимости составления и регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной / расчета корректировки к ней или о необходимости исправления ошибок, допущенных во время указания реквизитов налоговой накладной (в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом)

3) предельные сроки уплаты денежного обязательства и / или сроки исправления налогоплательщиком показателей налоговой отчетности и / или регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной / расчета корректировки к ней или исправления ошибок, допущенных во время указания реквизитов налоговой накладной;

4) предупреждение о последствиях невыполнения налогового уведомления-решения в установленный срок;

5) предельные сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для обжалования налогового уведомления-решения.

В налоговом уведомлении-решении отмечается или прилагается к нему детальный расчет налогового обязательства (при наличии) и штрафных финансовых санкций.

58.1.2. В случае если налоговое уведомление-решение принято по результатам документальной проверки и является процессуальной основанием привлечения лица к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения, оно дополнительно к информации, приведенной в пункте 58.1.1 настоящей статьи, должно содержать:

1) обоснованную основание для определения (начисления / уменьшения) денежного обязательства и / или налогового обязательства, должен уплатить налогов и / или уменьшения суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость и / или уменьшения налога на доходы физических лиц, задекларированного к возврату из бюджета, в частности при использовании права на налоговую скидку, и / или занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в виде фактического основания, а именно изложение краткого содержания по выявленным проверкой нарушений требований налогового, валютного и другого законодательства с указанием информации о:

обстоятельств совершенных правонарушений, которые отражены в акте проверки, а также установленные при рассмотрении представленных налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 16.1.5 пункта 16.1 статьи 16 и пункта 86.7 статьи 86 раздела I настоящего Кодекса письменных объяснений и их документального подтверждения (в частности относительно обстоятельств, касающихся события правонарушения, и принятых налогоплательщиком мер по соблюдению правил и норм законодательства, со ссылкой на документы и другие фактические данные, подтверждающие указанные обстоятельства)

периода (календарный день или месяц, квартал, полугодие, три квартала, год) финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, при осуществлении которого совершено эти нарушения;

расчета суммы налогового обязательства, должен уплатить налогов и / или уменьшения бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость и / или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, задекларированной к возврату из бюджета при использовании права на налоговую скидку, и / или занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;

в случае если проверкой выявлены факты занижения (неначислении и / или неудержание) налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, налоговых обязательств - дополнительно указывается предельный срок уплаты таких налоговых обязательств, в том числе за соответствующие налоговые (отчетные) периоды, по которым выявлено такое занижение (неначислении и / или неудержание)

предоставление или непредоставление налогоплательщиком возражений, письменных объяснений и дополнительных документов, в частности относительно обстоятельств выявленных нарушений, предоставленной налогоплательщиком информации, опровергает наличие его вины, наличия смягчающих обстоятельств или обстоятельств, освобождающих от финансовой ответственности в соответствии с настоящим Кодексом;

нормативной основания - ссылка на норму настоящего Кодекса и / или другого закона, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, в соответствии с которой был произведен расчет или перерасчет денежных обязательств налогоплательщика;

2) ссылка на акт документальной проверки;

3) детальный расчет штрафных санкций (финансовых санкций, штрафов), в том числе штрафных санкций или пени за нарушение другого законодательства, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, а также ссылки на нормы этого Кодекса и / или другого законодательства, в соответствии с которого был сделан такой расчет;

4) информацию о наличии обстоятельств, в соответствии с настоящим Кодексом смягчают, отягчающие или освобождают от финансовой ответственности.

58.2. Форма и порядок направления налогового уведомления-решения определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Налоговое уведомление-решение направляется (вручается) по каждому отдельному налогу, сбору и / или вместе со штрафными санкциями, предусмотренными настоящим Кодексом, а также по каждой штрафной (финансовой) санкции за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на такой контролирующий орган и / или пеней за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности.

В случае уменьшения (увеличения) контролирующим органом суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику направляются (вручаются) отдельные налоговые уведомления-решения.

Контролирующий орган ведет реестр выданных налоговых уведомлений-решений в отношении налогоплательщиков.

В Едином реестре налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, направленных (врученных) налогоплательщикам, содержится информация о:

1) даты составления, направления (вручения) и получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения;

2) дату отзыва или изменения налогового уведомления-решения;

3) определенную сумму (начисления / уменьшения) денежного обязательства и / или налогового обязательства, должен уплатить налогов и / или уменьшения суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость и / или уменьшения налога на доходы физических лиц, задекларированного к возврату из бюджета, в частности при использовании права на налоговую скидку, и / или занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, и даты наступления предельного срока их уплаты;

4) состояние согласования сумм, указанных в пункте 3 настоящей части;

5) сроки уплаты сумм, указанных в пункте 3 настоящей части;

6) возникновения налогового долга налогоплательщика, дату и номер налогового требования;

7) обжалования налогового уведомления-решения в административном или судебном порядке.

В Едином реестре налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, направленных (врученных) налогоплательщикам, может содержаться другая информация.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, является техническим администратором Единого реестра налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, направленных (врученных) налогоплательщикам.

Для целей внесения сведений в Единый реестр налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, направленных (врученных) налогоплательщикам, техническим администратором предоставляется доступ центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную таможенную политику, его территориальным органам в Единый реестр налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, направленных (врученных) налогоплательщикам.

Порядок информационного взаимодействия между центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, его территориальными органами и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную таможенную политику, его территориальными органами о предоставлении доступа в Единый реестр налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, направленных (врученных) налогоплательщикам, устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

58.3. Налоговое уведомление-решение направляется (вручается) налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса .

{Пункт 58.4 статьи 58 исключен на основании Закона № 655-VIII от 17.07.2015}

Статья 58 НКУ на русском языке с изменениями 2021 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 23.04.2021

Другие статьи