Статья 197. Операции, освобожденные от налогообложения

197.1. Освобождаются от налогообложения операции по:

197.1.1. поставки продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для младенцев согласно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

197.1.2. поставки услуг по получению высшего, среднего, профессионально-технического и дошкольного образования учебными заведениями, в том числе обучение аспирантов и докторантов, учебными заведениями, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также услуг по воспитанию и обучению детей в домах культуры, детских музыкальных , художественных, спортивных школах и клубах, школах искусств и услуг по проживанию учащихся или студентов в общежитиях. К таким услугам относятся услуги по:

а) воспитание и обучение детей, поставляемых детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры (игра на музыкальных инструментах, хореография, изобразительное искусство, кружки (факультативы) иностранных языков, компьютерного обучения);

б) содержания, воспитания и обучения детей в учреждениях дошкольного образования как в пределах объема, установленного учебными планами и программами, так и сверх указанного объема;

в) всех видов образовательной деятельности, поставляемых учреждениями общего среднего образования I-III ступеней;

г) всех видов образовательной деятельности, поставляемых учреждениями профессионального (профессионально-технического) образования;

г) всех видов образовательной деятельности, поставляемых вузами, в том числе для получения второго высшего и последипломного образования;

д) обучение слушателей подготовительных отделений высших учебных заведений;

е) повторного изучения отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин и курсов с последующим сдачей экзаменов;

е) обучение аспирантов и докторантов;

ж) прием кандидатских экзаменов;

с) предоставление научных консультаций для лиц, повышающих квалификацию самостоятельно;

и) довузовской подготовки;

и) проведение лекций по вопросам науки и техники, культуры и искусства, физической культуры и спорта, правовых знаний, туризма и краеведения;

и) предоставление консультаций для обучающихся, воспитанников, студентов, курсантов сверх объемов, установленных учебными планами и программами, для аспирантов, докторантов;

и) организации летних языковых курсов, школ, семинаров; групповых и индивидуальных занятий физической культурой и спортом на стадионах, в спортивных залах и плавательных бассейнах, на теннисных кортах для детей, учащихся и студентов;

197.1.3. поставки:

а) технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), услуги по их ремонту и доставке; товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для лиц с инвалидностью и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

б) комплектующих и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для лиц с инвалидностью и других льготных категорий населения по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

в) легковых автомобилей для лиц с инвалидностью уполномоченному органу исполнительной власти с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов и средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также операции по их бесплатной передачи лицам с инвалидностью;

197.1.4. предоставление услуг по доставке пенсий, страховых выплат и денежной помощи населению (независимо от способа доставки) на всех этапах доставки до конечного потребителя;

197.1.5. предоставление услуг по охране здоровья учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также предоставление услуг реабилитационными учреждениями для лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью, имеющих лицензию на поставку таких услуг в соответствии с законодательством, кроме таких услуг :

а) предоставление косметологической помощи, кроме той, которая предоставляется по медицинским показаниям;

б) массаж для укрепления здоровья взрослого населения, коррекции осанки и тому подобное;

в) проведение профилактических медицинских осмотров с подготовкой заключения о состоянии здоровья по просьбе граждан;

г) проведение гигиенической экспертизы проектных материалов и предварительных проектных предложений, в том числе по размещению объекта, а также нормативной документации на новые технологии производства продукции и новые виды продукции по заявке заказчика, гигиеническая оценка образцов новых видов продукции;

д) оказание консультационной помощи по вопросам проведения государственной санитарно-гигиенической экспертизы;

д) обследование по заявке заказчика объектов, строящиеся, реконструируемые или функционируют с целью их соответствия санитарному законодательству;

е) проведение по заявке заказчика токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических, физиологических и других обследований с целью определения безопасности продукции для здоровья человека;

е) выдача субъектам хозяйствования разрешений на производство, использование, транспортировку, хранение, реализацию, захоронение, уничтожение, утилизацию продукции и веществ отечественного и импортного производства, потенциально опасные для здоровья человека;

ж) предоставление юридическим и физическим лицам консультационной помощи по вопросам применения законодательства о здравоохранении, в том числе по обеспечению санитарного и эпидемического благополучия населения;

с) проведение медицинского осмотра лиц для выдачи:

разрешения на право получения и ношения оружия гражданам, кроме военнослужащих и должностных лиц, ношение оружия которыми предусмотрено законодательством;

соответствующих документов на выезд граждан за границу по вызову родственников, проживающих в зарубежных странах, оздоровление в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в служебные командировки (кроме государственных служащих, работа которых связана с такими выездами и которые имеют соответствующие медицинские документы)

удостоверение водителя транспортного средства;

и) медицинское обслуживание съездов, конференций, симпозиумов, фестивалей, совещаний, соревнований и тому подобное;

и) медицинское обслуживание граждан по их желанию в медицинских учреждениях с улучшенным сервисным обслуживанием;

и) организация медицинского контроля лиц, занимающихся физической культурой и спортом в оздоровительных учреждениях;

и) проведение профилактических прививок гражданам, отъезжающим за границу по вызову, для оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в туристические путешествия (кроме отъезжающих на лечение и в служебные командировки)

к) составление по заявкам заказчиков санитарных паспортов радиотехнических объектов и проведение исследований для их подтверждения;

л) проведение по заявкам заказчиков государственной санитарно-гигиенической экспертизы по аккредитации и аттестации предприятий, учреждений, организаций на право проведения токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических и других исследований;

м) определение по заявкам заказчика вредных и опасных факторов производственной среды, технологического и трудового процессов, проведение исследований для разработки средств и мер по устранению или уменьшению их опасного действия;

н) обучение по заявкам заказчиков на рабочих местах специалистов предприятий, учреждений, организаций в учреждениях санитарно-эпидемиологической службы, государственных научно-исследовательских институтах гигиенического и эпидемиологического профиля, а также специалистов предприятий, учреждений, организаций, проведение санитарно-гигиенических и бактериологических исследований;

в) предоставление по заявкам заказчиков услуг по организации работы ведомственных санитарных лабораторий, оснащение их медицинской техникой (оборудованием, аппаратурой, приборами); обучение на месте специалистов таких лабораторий методики проведения санитарно-гигиенических исследований;

197.1.6. поставки реабилитационных услуг лицам с инвалидностью, детям с инвалидностью, а также поставку путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, лиц с инвалидностью, детей с инвалидностью;

197.1.7. предоставление услуг по:

а) содержание детей в дошкольных учебно-воспитательных учреждениях, школах-интернатах;

б) содержание лиц в домах-интернатах для престарелых и лиц с инвалидностью, детских домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах, реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставление социальных услуг);

в) питанию и обустройству на ночлег и предоставления других социальных услуг бездомным лицам в центрах учета, учреждениях социальной защиты для бездомных лиц, а также лицам, освобожденным из мест лишения свободы, в центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы;

г) питание детей в дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях и граждан в учреждениях здравоохранения. Порядок предоставления таких услуг утверждается Кабинетом Министров Украины;

д) питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, предоставляемыми лицам, содержащимся в учреждениях пенитенциарной системы, а именно:

питания, в том числе приготовления пищи;

обеспечение одеждой, бельем, обувью и постельными принадлежностями;

пользования комнатами длительных свиданий;

услуги почтовой и телефонно-телеграфной связи;

поставки продуктов питания и предметов первой необходимости;

ремонт обуви и одежды

дополнительное медицинское обслуживание

банно-прачечные услуги;

прокат кино- и видеофильмов, культурно-образовательные мероприятия;

д) питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими социальными услугами за счет государственных средств, предоставляемых лицам, содержащимся в реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставление социальных услуг), учреждениях, предприятиях, организациях всеукраинских общественных объединений лиц с инвалидностью и их союзов, занимающихся реабилитацией, оздоровлением и физкультурно-спортивной деятельностью, центрах учета и учреждениях социальной защиты для бездомных лиц, центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториях для ветеранов и лиц с инвалидностью, домах-интернатах для граждан пожилого возраста, лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью, психоневрологических и специализированных домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах;

197.1.8. предоставление услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), тарифы на которые регулируются в установленном законом порядке.

Эта норма не распространяется на операции по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат)

197.1.9. поставки религиозными организациями культовых услуг и предметов культового назначения по перечню, а именно:

а) культовые услуги: крещение, заключение церковного брака, похороны, молебен, панихида, освящение (помещений, автомобилей и т.п.), обрезание, первое причастие, бар-мицва (совершеннолетия);

б) предметы культового назначения: свечи, иконы (образы), кресты (нательные, погребальные, алтарные, Требные, водосвятные, иерейские, с украшениями и т.п.), четки, покрывала (алтарные, погребальные и т.п.), медальоны с религиозной символикой, уголь кадильный, ладан, лампадное масло, миро, лампады, кадила, подсвечники (семисвечник, трехсвечник пасхальные и т.п.), плащаницы, облачения священнослужителей (ризы, подризники, воздуха, орлицы, стихари, скуфье, митры, камилавки и т.п.), венцы, буквари, принадлежности для крещения (крестильная ящик), дароносицы, дарохранительницы (реликварии), купели, печати для просфор, кропила, копия, стрючци, чаши (потире), блюдца, звездицы, лжицы, ковшики, дискосы, поплавки, колокола, органы, фисгармонии, проходные молитвы, пояс "живой в помощи", мезузы, талесы, тфилин (филактерии), скульптурные изображения святых, хоругви, фаны, маца, просфоры, облатки, богослужебная литература;

197.1.10. поставке услуг по погребению и поставке ритуальных товаров государственными и коммунальными службами, а именно:

а) вызов агента ритуальной службы для оформления заказа на организацию и проведение захоронения;

б) оформление медицинской справки о причинах смерти;

в) доставка заказчику ритуальных атрибутов для организации захоронения;

г) погрузка, разгрузка и перенос ритуальных атрибутов

г) транспортные услуги, предоставляемые в процессе организации похорон;

д) продажу стандартной гроба;

е) продажа контейнера для перевозки оцинкованного гроба; запайки оцинкованного гроба;

е) содержание тел умерших в холодильных камерах сверх нормы пребывания (после смерти в лечебном учреждении, а также умерших дома или других местах)

ж) услуги по подготовке тела покойного к погребению или кремации (услуги парикмахера и косметолога, обмывание, бальзамирование, укладка в гроб)

з) копание могилы;

и) перенос гроба с телом покойного (домой, в квартиру в многоэтажном доме, в морг, с дома, квартиры, морга далее до места захоронения);

и) музыкальное сопровождение обряда захоронения;

и) проведение гражданской панихиды;

и) услуги организатора обряда погребения;

к) изготовление и установка металлической намогильной таблички, креста, надголовника или временного памятного знака;

л) продажу стандартных похоронных венков и траурных лент для них;

м) организация отправления гроба с телом покойного или урны с прахом покойного за границу

н) в случае проведения подзахоронение в могилу услуги по демонтажу элементов существующего надгробия (памятника) и их установка;

в) написание текста на траурной ленте;

п) кремация;

г) продажи урны;

с) продажу кубка для урны;

т) захоронение урны с прахом в могилу, в колумбарии, развеивания праха;

197.1.11. освобождение, указанные в подпункте 197.1.10 этого пункта, не распространяются на операции по поставке услуг по погребению и кремации трупов животных и связанную с этим деятельность;

197.1.12. бесплатной передачи подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности.

Бесплатная передача подвижного состава между предприятиями в пределах железной дороги проводится по представлению начальника железной дороги на основе решения Укрзализныци, а в пределах Укрзализныци - согласно приказу ее генерального директора. Бесплатная передача подвижного состава оформляется актом приема-передачи в соответствии с законодательством.

Бесплатная передача осуществляется в случае:

производственной необходимости в связи с единым технологическим процессом;

распределения подвижного состава в связи с реструктуризацией отрасли и ликвидацией отдельных подразделений.

В случае если на дату проведения операций по безвозмездной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности налоговые обязательства не возникают. При этом железные дороги или предприятия железнодорожного транспорта, которые безвозмездно передают подвижной состав, корректировки сумм налогового кредита не производят;

197.1.13. бесплатной приватизации жилищного фонда, включая места общего пользования в многоквартирных домах и придомовых территорий, приусадебных земельных участков в соответствии с законодательством, а также предоставление услуг, получение которых согласно законодательству является обязательным условием приватизации жилья, придомовых территорий многоквартирных домов, приусадебных земельных участков;

безвозмездной передачи работникам совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, приватизируемых и приравненным к ним лицам доли государственного имущества (акций) в соответствии с Законом Украины "Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе". Перечень предприятий, подлежащих приватизации, определяется Кабинетом Министров Украины;

197.1.14. поставке жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первой поставки, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

В этом подпункте первая поставка жилья (объекта жилищного фонда) означает:

а) первую передачу готового нового жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателя или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика;

б) первая продажа реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, который является лицом, иным, чем собственник такого объекта на момент вывода его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или поставки услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) на такую реконструкцию или капитальный ремонт за счет заказчика.

Нормы этого подпункта распространяются также на первую продажу дачных или садовых домов, а также любых других объектов собственности, зарегистрированных согласно законодательству как жилье (жилой фонд).

Операции по первой поставке доступного жилья и жилья, строящегося с привлечением государственных средств, освобождаются от налогообложения;

197.1.15. оказание благотворительной помощи, в том числе бесплатное поставке товаров / услуг благотворительным организациям, образованным и зарегистрированным в соответствии с законодательством, а также предоставление такой помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительной деятельности и благотворительных организациях.

Под бесплатным снабжением следует понимать поставке товаров / услуг благотворительным организациям и приобретателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсации. В случае несоблюдения условий, определенных этим подпунктом, такие операции облагаются налогом на общих основаниях.

На товары, которые поступают в качестве благотворительной помощи от отечественных благотворителей по целям, определенным статьей 3 Закона Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", распространяются правила маркировки.

Маркировка проводится путем нанесения надписи "Благотворительная помощь. Продажа запрещена" на этикетку, ярлык или непосредственно на внешнюю или внутреннюю упаковку товара. При маркировке товаров благотворительной помощи может использоваться символика благотворительной организации и благодетеля.

Товары маркируются таким образом, чтобы при осмотре упаковки или непосредственно товаров надпись была видна полностью и четко.

Товары благотворительной помощи маркируются благотворителями, которые оказывают такую помощь.

Контроль за выполнением правил маркировки осуществляют местные органы исполнительной власти и контролирующие органы.

Благотворительная помощь может предоставляться в виде товаров, работ, услуг, предназначенных для использования юридическими лицами - ее приобретателями с целью осуществления деятельности по целям, предусмотренным статьей 3 Закона Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".

После получения от благодетеля предложения относительно предоставления благотворительной помощи в виде товаров, ее видов, размеров и т.д. юридическое лицо - приобретатель благотворительной помощи:

определяет с учетом рекомендаций соответствующих органов исполнительной власти и органов местного самоуправления круг лиц, которым она будет предоставляться;

сообщает благодетеля о намерении принять предложенную благотворительную помощь.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи ведут бухгалтерский и оперативный учет поступления, хранения, распределения и использования благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг, а также отчетность по установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере статистики форме, которую присылают контролирующим органам.

Для бухгалтерского учета операций, связанных с благотворительной помощью, юридические лица - приобретатели благотворительной помощи пользуются планом счетов и инструкцией, действующих в Украине.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи самостоятельно определяют порядок аналитического учета операций, связанных с благотворительной помощью, открывают соответствующие счета.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи в своей годовой финансовой отчетности отражают:

в бухгалтерском балансе - отдельно средства (товары, работы, услуги), полученные в качестве благотворительной помощи;

в отчете о прибылях и убытках - отдельно стоящую величину полученной благотворительной помощи.

В приложении (комментарии) к годовому отчету делаются необходимые объяснения относительно указанных показателей деятельности, связанной с благотворительной помощью.

Контроль за получением, хранением, распределением благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг осуществляют местные органы исполнительной власти, а за их целевым использованием - местные органы исполнительной власти и контролирующие органы.

Полученные с целью предоставления благотворительной помощи маркированные товары, которые поставляются за средства или другие виды компенсации, и / или выручка, полученная за такие поставки, подлежат изъятию в недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке.

Не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной помощи в виде указанных в разделе VI настоящего Кодекса подакцизных товаров, ценных бумаг (кроме предоставленных эндавментов, указанных в разделе IV настоящего Кодекса ), нематериальных активов и товаров / услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности;

197.1.16. безвозмездной передаче в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных громад сел, поселков, городов или в их совместную собственность объектов всех форм собственности, находящихся на балансе одного плательщика налога и передаются на баланс другого плательщика налога, если такие операции проводятся по решению Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятым в пределах их полномочий.

Нормы этого подпункта распространяются также на операции по безвозмездной передаче объектов с баланса юридического лица любой формы собственности на баланс другого юридического лица, находящегося в государственной или коммунальной собственности, проводятся по решению органа государственной власти Украины или органа местного самоуправления, принятым в пределах их полномочий и по решению юридических лиц, в случае передачи основных средств инфраструктуры железнодорожного транспорта, независимо от того, являются субъекты операции плательщиками налога;

197.1.17. безвозмездного поставке товаров / услуг собственного производства подсобными хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов, территориальных центров социального обслуживания (предоставление социальных услуг), центров реинтеграции бездомных, центров социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, специализированных больниц, лечебно-профилактических учреждений особого типа и диспансеров при условии, что такая передача осуществляется для удовлетворения собственных нужд указанных учреждений;

197.1.18. поставки государственных платных услуг физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, а также другими лицами, уполномоченными такими органами или законодательством предоставлять указанные услуги, обязательность получения (предоставления) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, выдачу лицензии, сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и тому подобное;

197.1.19. предоставление услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;

197.1.20. поставки библиотеками, которые находятся в государственной или коммунальной собственности или в собственности всеукраинских общественных объединений лиц с инвалидностью, платных услуг по комплектованию регистрационно-учетных документов (билетов, формуляров), пользование редкими, ценными справочниками, книгами (в том числе ночным абонементом) , тематического отбора литературы по запросу потребителя и предоставление тематических, адресно-библиографических и фактографических справок;

197.1.21. поставке (продаже, передаче) земельных участков, земельных долей (паев), кроме тех, которые размещены под объектами недвижимого имущества и включаются в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений абзаца первого подпункта 197.1.13 пункта 197.1 статьи 197 этого Кодекса)

предоставление услуг по предоставлению в аренду (субаренду) земельных участков, находящихся в собственности государства или территориальной общины, если средства за такие услуги в полном объеме выплачиваются непосредственно на соответствующие счета органов, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств;

197.1.22. предоставление услуг по фундаментальных исследований, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, если такие услуги и / или работы поставляются лицом, непосредственно получает оплату их стоимости со счета органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств;

197.1.23. бесплатной передачи приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям, внесенным в Государственный реестр научных учреждений, которым предоставляется поддержка государства;

197.1.24. поставки в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений здравоохранения и предоставления материальной помощи (в пределах одного необлагаемого минимума доходов граждан в месяц на одного человека) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным ям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, лицам с инвалидностью, одиноким пожилым людям, лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным учреждениям, интернатам, учреждениям здравоохранения;

197.1.25. поставки (подписки) и доставки периодических изданий печатных средств массовой информации (кроме изданий эротического характера) отечественного производства, подготовка (литературное, научное и техническое редактирование, корректировка, дизайн и верстка), изготовление (печать на бумаге или запись на электронном носителе), распространение книг, в том числе электронного контента (кроме изданий эротического характера) и детских книжных изданий, отечественного производства, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий, словарей украинского-иностранного или иностранно-украинского языка отечественного производства на таможенной территории Украины;

{Подпункт 197.1.26 пункта 197.1 статьи 197 исключен на основании Закона № 466-IX от 16.01.2020}

{Подпункт 197.1.27 пункта 197.1 статьи 197 исключен на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

197.1.28. поставки товаров / услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета;

197.1.29. безвозмездной передаче в государственную или коммунальную собственность соответствующих территориальных общин трамвайных вагонов (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8603 10 00 10), троллейбусов (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8702 90 90 10), автобусов (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8702) для перевозки граждан на маршрутах (линиях) согласно требованиям жизнеобеспечения населенных пунктов. В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом;

197.1.30. безвозмездной передачи имущества Государственным концерном «Укроборонпром» и государственными предприятиями, в том числе казенными, включенных в его состав, если такая передача осуществляется предприятиям, учреждениям или организациям с целью проведения демонстрации товаров военного назначения или двойного использования (с последующим возвратом этого имущества), проведение совместных или самостоятельных испытаний военного назначения (с последующим возвратом этого имущества или без такового), поддержки научно-исследовательской и опытно-конструкторской деятельности государственных предприятий, учреждений и организаций (с последующим возвратом этого имущества или без такового), обеспечение деятельности представительств Государственного концерна "Укроборонпром" и предприятий оборонно-промышленного комплекса, включенных в его состав (с последующим возвратом этого имущества или без такового);

197.1.31. создания, поставки, продвижение, реставрация и распространение национального культурного продукта в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

197.2. Освобождаются от налогообложения операции по поставке и ввоз на таможенную территорию Украины товаров / услуг, предусмотренных для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей , проживающих вместе с такими лицами. Порядок освобождения от налогообложения и перечень операций, подлежащих освобождению от налогообложения, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного государства и / или правил международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке.

В случае дальнейшей поставки (продажи) на таможенной территории Украины транспортных средств, ввезенных с освобождением от налогообложения согласно нормам этого подпункта, налог уплачивается лицом, указанным в третьем абзаце подпункта 3 пункта 180.1 статьи 180 этого Кодекса не позднее дня такой поставки.

В порядке, установленном абзацем первым этого пункта, также освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке товаров / услуг на таможенной территории Украины, предусмотренных для предоставления гуманитарной помощи в Украину дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями иностранных государств и представительствами международных организаций в Украине согласно нормами Закона Украины "О гуманитарной помощи".

197.3. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, моллюски, ракообразные, водоросли и т.д. в охлажденном, соленом, мороженом, консервированном виде, переработанные в муку или другую продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами , зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции с дальнейшей поставки указанных товаров юридическими лицами - судовладельцами или фрахтовщиками облагаются налогом в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.

197.4. Освобождение от налогообложения товаров, предусмотренное пунктом 197.1 этой статьи, распространяется на операции по ввозу на таможенную территорию Украины.

197.5. Освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 197.1 настоящей статьи, не распространяется на операции с подакцизными товарами, указанными в разделе VI настоящего Кодекса .

197.6. Освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг при проведении лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивают такого плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары), непосредственно изготавливаются предприятиями и организациями, которые основаны общественными объединениями лиц с инвалидностью, где число с инвалидностью, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, относящиеся в состав в расходов согласно правилам налогообложения налогом на прибыль предприятий.

Непосредственным считается изготовление товаров / услуг, в результате которого сумма расходов по переработке (обработка, другие виды преобразования) сырья, комплектующих изделий, составных частей, других покупных товаров / услуг, используемых при изготовлении таких товаров / услуг, составляет не менее 8 процентов цены поставки таких изготовленных товаров / услуг.

Указанные предприятия и организации общественных объединений лиц с инвалидностью имеют право применять указанную льготу при наличии регистрации в соответствующем контролирующем органе, которая осуществляется на основании соответствующего заявления налогоплательщика о желании получить такую льготу и решения уполномоченного органа в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине".

В случае нарушения требований этого подпункта плательщиком налога контролирующий орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога перечисляются из налогового периода, по результатам которого были выявлены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленных настоящим Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций подается в порядке, установленном законодательством.

197.7. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины культурных ценностей по кодам согласно УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных 50 и более лет назад.

197.8. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).

Освобождение