Статья 178. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность

178.1. Лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны стать на учет в контролирующих органах по месту своего постоянного проживания как самозанятые лица и получить справку о постановке на учет в соответствии со статьей 65 настоящего Кодекса .

178.2. Доходы, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса .

178.3. Налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.

В случае неполучения справки о взятии на учет лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.

Для частных исполнителей налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом, состоящий из сумм вознаграждения, полученного в соответствии с Законом Украины "Об органах и лиц, осуществляющих принудительное исполнение судебных решений и решений других органов" , и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления независимой профессиональной деятельности.

Не включаются в доход лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, суммы дохода в виде бюджетного гранта. Налогообложение доходов, полученных лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, в виде такого гранта, осуществляется в порядке, определенном пунктом 170.7-1 статьи 170 настоящего Кодекса .

178.4. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а также иностранцы и лица без гражданства, вставшим на учет в контролирующих органах как самозанятые лица и являются резидентами, представляют налоговую декларацию по результатам отчетного года в соответствии с настоящей главой в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц, в которой наряду с доходами от осуществления независимой профессиональной деятельности должны указывать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

178.5. При выплате субъектами хозяйствования - налоговыми агентами, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о постановке его на налоговый учет как физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и / или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения с которым установлено трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса .

178.6. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и / или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Типовая форма такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

178.7. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации, в которой наряду с доходами от осуществления независимой профессиональной деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, а также сведения о суммах единого взноса, начисленного на доходы от осуществления независимой профессиональной деятельности в размерах, определенных в соответствии с законом.

178.8. Физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность и осуществляет в пользу нерезидента - юридического лица или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства на территории Украины) выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины, осуществляет начисление и уплату налога на прибыль предприятий с доходов (прибылей) нерезидентов в порядке, размере и в сроки, установленные разделом III настоящего Кодекса .

Статья 178 НКУ на русском языке с изменениями 2021 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 23.04.2021